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?一、增值稅處理差異?

?1. 稅目與稅率?

?2. 發(fā)票開具規(guī)則?

?二、企業(yè)所得稅處理差異?

?1. 費用扣除規(guī)則?

?2. 稅前扣除憑證?

• ?勞務派遣?：需取得派遣公司開具的發(fā)票（區(qū)分管理費與代付費用）
• ?勞務外包?：需取得外包公司開具的合規(guī)發(fā)票（按服務內容分類）

?三、個人所得稅代扣代繳差異?

?四、附加稅費及其他差異?

?1. 印花稅?

• ?勞務派遣?：合同不屬于印花稅應稅憑證，無需繳納
• ?勞務外包?：按合同性質繳納（如建筑合同0.03%、運輸合同0.03%）

?2. 城建稅及附加?

• 按實際繳納的增值稅計算，稅率分別為7%（市區(qū)）、5%（縣鎮(zhèn)）、1%（其他）

?五、典型案例對比?

?案例1：某制造企業(yè)用工模式選擇?

• ?勞務派遣?：

  • 支付派遣公司100萬元（含工資80萬、管理費20萬）
  • 增值稅：20萬×5%=1萬（差額計稅）
  • 企業(yè)所得稅：僅20萬管理費可稅前扣除

• ?勞務外包?：

  • 支付外包公司100萬元（全額服務費用）
  • 增值稅：100萬×6%=6萬（假設適用現(xiàn)代服務稅率）
  • 企業(yè)所得稅：100萬全額計入成本，可全額扣除

?案例2：建筑行業(yè)用工?

• ?勞務派遣?：
  • 按5%差額計稅，發(fā)票備注欄需注明項目信息
• ?勞務外包（建筑勞務分包）??：
  • 按9%稅率全額計稅，需備注項目名稱及地點

?六、政策依據與合規(guī)要點?

1. ?勞務派遣?：
   • 需取得勞務派遣經營許可證
   • 用工比例不得超過用工總量10%
2. ?勞務外包?：
   • 需根據服務內容匹配資質（如建筑行業(yè)需施工資質）
   • 不得將核心業(yè)務外包（如制造業(yè)生產線整體外包可能被認定為虛假外包）

?總結建議?

• ?稅務成本?：勞務派遣在差額計稅下稅負可能更低，但受用工比例限制；勞務外包稅負與業(yè)務類型相關（如建筑服務9%稅率較高）。
• ?合規(guī)風險?：勞務外包需重點關注業(yè)務實質，避免被認定為“假外包、真派遣”。
• ?票據管理?：勞務派遣需嚴格區(qū)分管理費與代付費用，避免稅務稽查風險。

（政策依據：財稅〔2016〕47號、國家稅務總局公告2015年第34號）